Veel zelfstandig ondernemers en consultants werken met een management fee in plaats van een vast salaris. Dit lijkt aantrekkelijk, maar wat hou je uiteindelijk netto over? Hoe bereken je je werkelijke inkomsten na aftrek van belastingen, kosten en sociale bijdragen?
In dit artikel lees je hoe je een management fee omzet naar een netto salaris en waar je rekening mee moet houden.
Wat is een management fee?
Een management fee is een vergoeding die een zzp’er, consultant of bestuurder ontvangt via een eigen bv. Dit bedrag wordt gefactureerd aan een opdrachtgever en komt binnen op de rekening van de bv. In tegenstelling tot een traditioneel salaris is dit geen nettobedrag. Er moeten nog belastingen en kosten vanaf voordat je weet hoeveel je echt overhoudt.
Van management fee naar netto salaris: de belangrijkste aftrekposten
Om je netto salaris te berekenen, moet je rekening houden met de volgende aftrekposten:
- Vennootschapsbelasting (Vpb) – De belasting die een bv betaalt over de winst.
- Kosten en bedrijfslasten – Denk aan administratiekosten, verzekeringen en kantoorruimte.
- Loonbelasting en sociale premies – Bij uitkering als salaris betaal je inkomstenbelasting en premies.
- Dividendbelasting (bij winstuitkering) – Als je kiest voor een dividenduitkering betaal je hier 15% over.
Stappen om een management fee om te zetten naar netto salaris
1. Vennootschapsbelasting berekenen
De management fee wordt eerst verminderd met kosten en vervolgens belast met vennootschapsbelasting. De tarieven voor vennootschapsbelasting in Nederland (2024) zijn:
- 19% over de eerste € 200.000 winst
- 25,8% over winst boven € 200.000
Voorbeeld: Als je een management fee van € 100.000 factureert en je hebt € 20.000 aan kosten, blijft er € 80.000 winst over. Hierover betaal je 19% vennootschapsbelasting, wat neerkomt op € 15.200. Je bv houdt dan € 64.800 over.
2. Uitkering als salaris of dividend
Je kunt het overgebleven bedrag op twee manieren naar privé halen:
- Als salaris – Je betaalt loonbelasting en premies sociale zekerheid.
- Als dividend – Je betaalt 15% dividendbelasting en daarna box 2-belasting over de winst.
Het gebruikelijke salaris voor een dga (directeur-grootaandeelhouder) moet minimaal € 56.000 per jaar zijn.
3. Inkomstenbelasting en premies berekenen
Bij een dga-salaris gelden de volgende belastingtarieven:
- 37,07% over inkomen tot € 75.518
- 49,5% over inkomen boven € 75.518
Voorbeeld: Als je een salaris van € 50.000 uitkeert, betaal je ongeveer € 18.500 aan belasting en premies. Je houdt dan netto € 31.500 over.
Bij een dividenduitkering betaal je 15% dividendbelasting direct vanuit de bv. Over het resterende bedrag betaal je vervolgens 26,9% aanmerkelijk belang-heffing in box 2.
Voorbeeldberekening: management fee naar netto salaris
Stel, je factureert als zelfstandig consultant € 100.000 per jaar via je bv. Je kosten bedragen € 20.000 en je keert jezelf een salaris uit.
- Factureren: € 100.000
- Kosten: – € 20.000
- Belastbare winst: € 80.000
- Vennootschapsbelasting (19% over € 80.000): – € 15.200
- Winst na Vpb: € 64.800
- Salarisuitkering: – € 50.000
- Loonbelasting en premies: – € 18.500
- Netto salaris: € 31.500
- Dividend uitkeren (optioneel): € 14.800, na dividendbelasting ongeveer € 12.580 netto
Je totale netto-inkomen bestaat dus uit je salaris (€ 31.500) en eventueel dividend (€ 12.580), wat samen neerkomt op € 44.080 netto per jaar.
Veelgemaakte fouten bij het omrekenen van een management fee
- Geen rekening houden met kosten – De volledige management fee is geen persoonlijk inkomen.
- Vergeten vennootschapsbelasting te berekenen – Dit moet eerst van de winst af.
- Te weinig salaris uitkeren – De Belastingdienst controleert of dga’s zichzelf een marktconform salaris uitkeren.
- Dividend verkeerd berekenen – De belasting op dividend bestaat uit twee stappen, niet alleen de 15% bronbelasting.
Veelgestelde vragen
Hoeveel hou ik netto over van een management fee van € 100.000?
Na aftrek van vennootschapsbelasting, kosten en loonbelasting blijft er gemiddeld € 44.000 netto over als je een combinatie van salaris en dividend gebruikt.
Wat is fiscaal voordeliger: salaris of dividend?
Een combinatie is meestal het voordeligst. Dividend heeft een lagere belastingdruk, maar je moet minimaal een gebruikelijk salaris uitkeren.
Kan ik alle winst als dividend uitkeren?
Nee, de Belastingdienst vereist dat je jezelf eerst een gebruikelijk salaris uitkeert. Alleen de winst die overblijft, kun je als dividend uitkeren.